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No.6375 税抜経理方式又は税込経理方式による経理処理

[平成27年4月1日現在法令等]

 消費税の納税義務者である事業者は、所得税又は法人税の所得計算に当たり、消費税及び地方消費税(以下「消費税等」といいます。)について税抜経理方式又は税込経理方式のどちらを選択してもよいこととされています。
 税抜経理方式による場合は、課税売上げに係る消費税等の額は仮受消費税等とし、課税仕入れに係る消費税等の額については仮払消費税等とします。
 税込経理方式による場合は、課税売上げに係る消費税等の額は売上金額、仕入れに係る消費税等の額は仕入金額などに含めて計上し、消費税等の納付税額は租税公課として必要経費又は損金の額に算入します。
 なお、消費税の納税義務が免除されている免税事業者は、税込経理方式によります。

(具体的な仕訳例)
 平成26年4月1日以降平成29年3月31日までの期間内に、小売店が商品を7,000円(税抜き)で掛仕入し、10,000円(税抜き)で現金で販売した場合

取引の例の図

1 税抜経理方式
(1) 仕入時
(借方)仕入7,000円(貸方)買掛金7,560円
仮払消費税等560円
(2) 売上時
(借方)現金10,800円(貸方)売上10,000円
仮受消費税等800円
     
2 税込経理方式
(1) 仕入時
(借方)仕入7,560円(貸方)買掛金7,560円
(2) 売上時
(借方)現金10,800円(貸方)売上10,800円

(平元. 3直所3-8外、平元. 3直法2-1)

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