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災害を受けた場合の納税の緩和制度について
今般の震災により、財産に被害を受けた場合や、国税の納付が困難となった場合につきましては、納税の猶予等の納税の緩和制度を受けることができます。
災害により財産に相当な損失を受けた場合の納税の猶予について（財産に損失を受けた日に納期限が到来していない国税）
今般の震災により財産に相当な損失を受けた場合には、税務署に申請をすることによって「災害により財産に相当な損失を受けた場合の納税の猶予」を受けることができます。
災害により財産に相当な損失を受けた場合の納税の猶予（国税通則法46①）
| 対象国税 |
災害のやんだ日以前に納税義務が成立しており、災害により財産に損失を受けた日以降１年以内に納期限が到来する国税 ※ 例えば、納税義務の成立は申告所得税であれば暦年終了の時（12月31日）、法人税であれば事業年度終了の時となり、その後納期限までに災害を受けた場合が対象となります。 |
|---|---|
| 要件 | 1 災害により財産に相当な損失を受けたこと(保険金等により補てんされる金額は損失額から控除) ※ 相当な損失とは被害額が全資産額のおおむね20％以上である場合をいいます。 2 災害のやんだ日から2月以内に申請があること |
| 申請方法 | 「納税の猶予申請書」を税務署へ提出 ※ 納税の猶予申請書には被災明細書の添付が必要になりますが、被災状況が判明するまでに日時を要するときは、後日、被災明細書を提出してください。 |
| 納税の猶予の期間 | その納期限から1年以内 ※ 予定納税に係る所得税並びに中間申告の法人税及び消費税は、最長で確定申告期限まで猶予。 |
| 猶予金額 | 対象国税の全部又は一部 |
| 担保 | 不要 |
| 延滞税 | 猶予期間に対応する延滞税の全額を免除(国税通則法63 ) |
上記の「災害により財産に相当な損失を受けた場合の納税の猶予」の猶予期間内に納付できなかった場合には、「災害等により納付困難となった場合の納税の猶予」を受けることができます。これらの納税の猶予制度を利用すれば、最大３年間の納税の猶予を受けることができます。
災害等により納付困難となった場合の納税の猶予について（既に納期限の到来している国税）
震災により被害を受けたことに基づき、納期限を経過した国税を一時に納付することが困難と認められる場合、又は上記の国税通則法第46条第１項による「災害により財産に相当な損失を受けた場合の納税の猶予」を受けてもなお納付することが困難と認められる場合は、税務署に申請することにより、「災害等により納付困難となった場合の納税の猶予」を受けることができます。
災害等により納付困難となった場合の納税の猶予（国税通則法46
）
| 要件 | 1 災害その他やむを得ない理由に基づき、国税を一時に納付することが困難なこと 2 申請があること |
|---|---|
| 申請方法 | 「納税の猶予申請書」を税務署へ提出 |
| 納税の猶予の期間 | 1年以内。やむを得ない理由があると認められるときは、申請に基づき、延長することができる。 ただし、既にこの規定による納税の猶予を受けた期間と合わせて2年以内（国税通則法46 |
| 猶予金額 | 災害等により被害を受けたことに基づき一時に納付することが困難と認められる金額 |
| 担保 | 原則として必要（猶予金額が50万円以下又は特別な事情がある場合は不要）（国税通則法46 ） |
| 延滞税 | 猶予期間に対応する延滞税の全部又は一部を免除（国税通則法63） |
）その他の納税の緩和制度について
国税を滞納している納税者の方に、一定の事由がある場合には、「換価の猶予」や「滞納処分の停止」の納税緩和制度があります。
換価の猶予（国税徴収法151
）
| 要件 | 1 納税について誠実な意思を有していると認められること 2 財産の換価を直ちにすることにより、その事業の継続又は生活の維持を困難にするおそれがあるなど一定の事由がある場合 |
|---|---|
| 換価の猶予の期間 | 1年以内。やむを得ない理由があると認められるときは延長することができる ただし、既に換価の猶予を受けた期間と合わせて2年以内（国税徴収法152） |
| 換価の制限 | 換価の猶予期間中は、原則として、差押財産の換価はできない |
| 担保 | 原則として必要（猶予金額が50万円以下又は特別な事情がある場合は不要）（国税徴収法152） |
| 延滞税 | 猶予期間に対応する延滞税の一部を免除（一定の場合は全部を免除）（国税通則法63） |
滞納処分の停止（国税徴収法153）
| 要件 | 滞納処分を執行することができる財産がないと認められるなど一定の事由がある場合 （滞納処分の停止が３年間継続した場合は、延滞税を含め、納税義務は消滅） |
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