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ホーム税について調べる法令解釈通達通達目次/連結納税基本通達>第2款 返品債権特別勘定

第2款 返品債権特別勘定

(返品債権特別勘定の設定)

8−6−4 出版業を営む連結法人で法第53条《返品調整引当金》により返品調整引当金勘定を設けることのできるものが、雑誌(週刊誌、旬刊誌、月刊誌等の定期刊行物をいう。以下この款において同じ。)の販売に関し、その取次業者又は販売業者(以下この款においてこれらの者を「販売業者」という。)との間に、次の(1) 及び(2) に掲げる事項を内容とする特約を結んでいる場合には、その販売した連結事業年度において8−6−5に定める繰入限度額以下の金額を損金経理により返品債権特別勘定に繰り入れることができる。

(1) 各連結事業年度終了の時においてその販売業者がまだ販売していない雑誌(当該連結事業年度終了の時の直前の発行日に係るものを除く。以下この款において「店頭売れ残り品」という。)に係る売掛金に対応する債務を当該時において免除すること。

(2) 店頭売れ残り品を当該連結事業年度終了の時において自己に帰属させること。

(返品債権特別勘定の繰入限度額)

8−6−5 返品債権特別勘定の繰入限度額は、次に掲げる場合に応じ、それぞれ次に掲げる金額とする。

(1) 当該連結法人が返品調整引当金勘定への繰入限度額を令第 101条第1項第1号《売掛金基準》の方法により計算している場合 当該連結事業年度終了の時における雑誌の販売に係る売掛金(当該連結事業年度終了の時の直前の発行日に係るものを除く。)の帳簿価額の合計額に同号に規定する返品率を乗じて計算した金額から店頭売れ残り品の当該連結事業年度終了の時における価額に相当する金額を控除した金額

(2) 当該連結法人が返品調整引当金勘定への繰入限度額を同項第2号《販売高基準》の方法により計算している場合又は返品調整引当金勘定を設けていない場合 当該連結事業年度終了の日以前2月間における雑誌の販売の対価の額(当該連結事業年度終了の時の直前の発行日に係るものを除く。)の合計額に同号に規定する返品率を乗じて計算した金額から店頭売れ残り品の当該連結事業年度終了の時における価額に相当する金額を控除した金額

(返品債権特別勘定の金額の益金算入)

8−6−6 返品債権特別勘定の金額は、その繰り入れた連結事業年度の翌連結事業年度(その事業年度が連結事業年度に該当しない場合には、当該事業年度)の益金の額に算入する。

(明細書の添付)

8−6−7 返品債権特別勘定への繰入れを行う場合には、その繰入れを行う連結事業年度の連結確定申告書に返品債権特別勘定の繰入額の計算に関する明細を記載した書類を添付しなければならないものとする。

(適格組織再編成に係る返品債権特別勘定の設定等)

8−6−8 8−1−10から8−1−12までの取扱いは、8−6−4に定める連結法人が適格分割等により分割承継法人等に返品債権特別勘定の設定の対象となる8−6−4の(1) 及び(2) に定める特約を結んでいる売掛金を移転する場合並びに適格組織再編成により合併法人等に返品債権特別勘定を引き継ぐ場合についてそれぞれ準用する。(平22年課法2−1「二十一」により改正)