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退職給付会計に係る税務上の取扱いについて

 平成12年3月16日付で日本公認会計士協会から退職給付会計に係る税務上の取扱いについて照会を受け、これに対して同月30日付で回答するとともに、回答内容について法令解釈通達(同月30日付課法2−3「退職給付会計に係る税務上の取扱いについて」)を発遣しているところですが、この照会に関する基本的な考え方及び同照会に添付された「設例及び法人税申告書に添付すべき明細書の記載例」に基づく具体的な申告調整等について、次のとおり取りまとめました。

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目次

一  退職給付会計に係る税務上の取扱いの基本的考え方・・・・・・・・・・・・ 1  

1  現行税法の具体的な取扱いの概要・・・・・・・・・・・・・・・・・・・ 1

2  退職給与引当金の繰入れ・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・ 1

3  退職給与引当金の取崩し・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・ 1

4  外部拠出の企業年金との区分・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・ 1

5  退職給付信託に係る取扱い・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・ 2

二  設例1に基づく具体的な取扱い・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・ 2  

1  添付される明細書記載例・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・ 2

2  X1年度の仕訳と税務上の取扱い等・・・・・・・・・・・・・・・・・・ 3

3  X1年度の税務処理の考え方等・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・ 3

4  X2年度の仕訳と税務上の取扱い等・・・・・・・・・・・・・・・・・・ 4

5  設例1に関する法人税申告書四表及び五表の申告調整・・・・・・・・・・ 5

三  設例2に基づく具体的な取扱い・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・ 6  

1  退職一時金制度に係る明細書記載例・・・・・・・・・・・・・・・・・・ 6

2  退職一時金制度に係るX1年度の仕訳と税務上の取扱い等・・・・・・・・ 7

3  退職一時金制度に係るX1年度の税務処理の考え方等・・・・・・・・・・ 8

4  退職一時金制度に係るX2年度の仕訳と税務上の取扱い等・・・・・・・・ 9

5  適格退職年金制度に係る明細書記載例・・・・・・・・・・・・・・・・・ 10

6  適格退職年金制度に係るX1年度の仕訳と税務上の取扱い等・・・・・・・ 11

7  適格退職年金制度に係るX1年度の税務処理の考え方等・・・・・・・・・ 12

8  適格退職年金制度に係るX2年度の仕訳と税務上の取扱い等・・・・・・・ 13

9  設例2に関する法人税申告書四表及び五表の申告調整・・・・・・・・・・ 14

10  設例2に関する貸借対照表の注記金額の内訳・・・・・・・・・・・・・・ 15