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ホーム税について調べるパンフレット・手引きパンフレット「暮らしの税情報」(平成26年度版)>寄附金を支出したとき

寄附金を支出したとき

個人が支出した寄附金の控除

 国や地方公共団体、特定の公共法人などに寄附をした場合は、確定申告を行うことで、所得税及び復興特別所得税が還付される場合があります。

 個人が国や地方公共団体、特定公益増進法人等に対し特定寄附金を支出したときは、寄附金控除として所得金額から差し引かれます。

 個人が支出した政治活動に関する寄附金のうち政党若しくは政治資金団体に対する寄附金又は認定NPO法人等若しくは公益社団法人等に対する寄附金については、1寄附金控除の適用を受けるか、2寄附金特別控除(税額控除)の適用を受けるか、どちらか有利な方を選ぶことができます。

1 寄附金控除(所得控除)

 寄附金控除は次の算式で計算します。

(その年中に支出した特定寄附金の額の合計額)−(2千円)=(寄附金控除額)

 注:特定寄附金の額の合計額は所得金額の40%相当額が限度です。

2 寄附金特別控除(税額控除)

(1) 政党等寄附金特別控除は次の算式で計算します。

(その年中に支出した政党等に対する寄附金の額の合計額−2千円)×30%=(政党等寄附金特別控除額)

 ◎100円未満の端数切捨て

(2) 認定NPO法人等寄附金特別控除は次の算式で計算します。

(その年中に支出した認定NPO法人等に対する寄附金の額の合計額−2千円)×40%=(認定NPO法人等寄附金特別控除額)

 ◎100円未満端数切捨て

(3) 公益社団法人等寄附金特別控除は次の算式で計算します。

(その年中に支出した公益社団法人等に対する寄附金(一定の要件を満たすもの)の額の合計額−2千円)×40%=(公益社団法人等寄附金特別控除額)

 ◎100円未満切捨て

  • 注1:(1)〜(3)の寄附金の額の合計額は原則として所得金額の40%相当額が限度です。
  • 注2:(1)の特別控除額はその年分の所得税額の25%相当額が限度です。(2)及び(3)の特別控除額の合計額はその年分の所得税額の25%相当額が限度です。
  • 注3:上記1及び2の算式中の2千円は、寄附金控除と寄附金特別控除(税額控除)と併せて2千円です。

〈控除を受けるための手続〉

 寄附金控除又は寄附金特別控除(税額控除)に関する事項を記載した確定申告書を提出する必要があります。

政治活動に関する寄附金については、選挙管理委員会等の確認印のある「寄附金(税額)控除のための書類」を申告書に添付する必要があります。

注:確定申告書を提出するときまでに「寄附金(税額)控除のための書類」が間に合わない場合は、この書類に代えて、寄附金の受領証の写しを添付して確定申告し、後日、この書類が交付され次第速やかに所轄税務署に提出します。

 一定の特定公益増進法人に対する寄附や、特定公益信託の信託財産とするための支出については、その法人又は信託が適格であることなどの証明書の写し又は認定書の写しを申告書に添付するか、申告書提出の際に提示する必要があります。

注:寄附金特別控除(税額控除)の適用を受けるときは、上記書類を申告書に添付する必要があります。

 その他の寄附については、寄附した団体等から寄附金の受領証などの交付を受けて、申告書に添付するか、申告書提出の際に提示する必要があります。

特定寄附金とは

  • 1 国又は地方公共団体に対する寄附金

    注:学校の入学に関して寄附するものは特定寄附金に該当しません。
    次の2及び3においても同じです。

  • 2 指定寄附金
    公益社団法人、公益財団法人その他公益を目的とする事業を行う法人又は団体に対する寄附金で、広く一般に募集され、かつ公益性及び緊急性が高いものとして、財務大臣が指定したもの

  • 3 特定公益増進法人(※)に対する寄附金
    公共法人等のうち、教育又は科学の振興、文化の向上、社会福祉への貢献その他公益の増進に著しく寄与するものと認められた特定公益増進法人に対する寄附金で、その法人の主たる目的である業務に関連するもの ※特定公益増進法人一覧は、財務省ホームページをご覧ください。

  • 4 特定公益信託の信託財産とするために支出した金銭
    主務大臣の証明を受けた特定公益信託のうち、その目的が教育又は科学の振興、文化の向上、社会福祉への貢献その他公益の増進に著しく寄与すると認められる一定の公益信託の信託財産とするために支出した金銭

  • 5 認定NPO法人等(※)に対する寄附金
    特定非営利活動法人のうち一定の要件を満たすものとして認められたもの(認定NPO法人等)に対する寄附金(その寄附をした人に特別の利益が及ぶものを除きます。)で、特定非営利活動に係る事業に関連するもの

    こめ「認定NPO法人等」とは、所轄庁(都道府県知事又は指定都市の長)の認定(若しくは仮認定)を受けた認定NPO法人(若しくは仮認定NPO法人)又は国税庁長官の認定を受けた旧認定NPO法人をいいます。また、認定NPO法人等の一覧は内閣府NPOホームページをご覧ください。

    注:認定NPO法人等に対し、認定の有効期間内に支出する寄附金について適用されます。

  • 6 政治活動に関する寄附金
    個人が支出した次の団体等に対する政治活動に関する寄附金のうち、一定の要件に該当するもの
    (1)政党
    (2)政治資金団体
    (3)その他の政治団体で一定のもの
    (4)一定の公職の候補者

 特定新規中小会社又は復興指定会社の株式を払込みにより取得した場合は、一定の金額を寄附金控除として所得から控除することができます。
 平成25年11月30日までに支出する再チャレンジ支援のための寄附金(平成20年改正前の地域再生法に定める特定地域雇用等促進法人に対する一定の寄附金)は、特定寄附金として取り扱われます。
 特定寄附信託を利用した場合も、寄附金控除や税額控除の適用を受けることができます(特定寄附信託の信託財産について生ずる利子を除きます。)。
 ふるさと納税(都道府県・市区町村に対する寄附)をされた方は、所得税復興特別所得税の確定申告をすることにより、所得税の寄附金控除及び個人住民税の寄附金税額控除を受けることができます。)

〈参考〉個人住民税における寄附金税額控除について

 都道府県・市区町村や住所地の都道府県共同募金会・日本赤十字社支部に対する寄附金、住所地の都道府県・市区町村が条例で指定した寄附金を支出した場合は、個人住民税(翌年度)において寄附金税額控除を受けることができます。この寄附金税額控除を受けるには、所得税及び復興特別所得税の確定申告又は住所地の市区町村に簡易な申告書による申告を行っていただく必要があります。

注:住民税の控除を受けるために、住所地の市区町村に簡易な申告書による申告を行った場合は所得税の控除は受けられませんので、ご注意ください。
なお、都道府県・市区町村が条例で個別に指定した、認定NPO法人等以外のNPO法人に対する寄附金については、住所地の市区町村に申告を行う必要があり、その場合は、住民税のみの控除を受けることができます。
詳しくは、お住まいの市区町村の窓口にお尋ねください。

法人が支出した寄附金の損金算入

 国や地方公共団体への寄附金と指定寄附金はその全額が損金になり、それ以外の寄附金は一定の限度額までが損金に算入できます。

 会社などの法人が支出した一般の寄附金については、その法人の資本金等の額、所得の金額に応じた一定の限度額までが損金に算入されます。

1 一般の寄附金の損金算入限度額

〔資本金等の額 ×12分の当期の月数×1000分の2.5+所得の金額×100分の2.5〕×4分の1=〔損金算入限度額〕

計算例 資本金等の額2,000万円、所得の金額1,400万円、1年決算法人の場合の損金算入限度額

〔2,000万円×12分の12×1000分の2.5+ 1,400万円 ×100分の2.5〕×4分の1=〔10万円〕

注:所得の金額は、支出した寄附金の額を損金に算入しないものとして計算します。

 会社などの法人が支出した寄附金のうちに2〜5の寄附金があるときの取扱いは、それぞれ次のような取扱いになります。

2 国等に対する寄附金及び指定寄附金

 国や地方公共団体に対する寄附金及び指定寄附金は、その支払った全額が損金に算入されます。

3 特定公益増進法人に対する寄附金

 特定公益増進法人に対する寄附金は、次のいずれか少ない金額が損金に算入されます。

  • (1)特定公益増進法人に対する寄附金の合計額
  • (2)特別損金算入限度額

〔資本金等の額 ×12分の当期の月数×1000分の3.75+ 所得の金額 ×100分の6.25〕×2分の1

注:特定公益増進法人に対する寄附金のうち損金に算入されなかった金額は、一般の寄附金の額に含めます。

4 特定公益信託の信託財産とするために支出した金銭

 特定公益信託の信託財産とするために支出した金銭は寄附金とみなされ、そのうち一定の要件を満たすもの(認定特定公益信託)は、3の寄附金に含めて損金算入額を計算します。

5 認定NPO法人等に対する寄附金

 認定NPO法人等に対する寄附金(指定寄附金に該当するものを除きます。)は、3の寄附金に含めて損金算入額を計算します。

注1:認定NPO法人等に対し、認定の有効期間内に支出する寄附金について適用されます。

注2:認定NPO法人等に対する寄附金のうち、(1)東日本大震災の被災者支援活動に特に必要な費用、(2)東日本大震災により滅失又は損壊をした一定の建物等の原状回復に要する費用に充てるために行った寄附金(その募集に際し、(1)は所轄庁又は所轄国税局長、(2)は所轄庁の確認を受けたものに限ります。)は指定寄附金に該当します。

〈損金算入するための手続〉

 国等に対する寄附金等及び特定公益増進法人等に対する寄附金を損金に算入するには、確定申告書にその金額を記載し、寄附金の明細書を添付するとともに、所定の書類を保存している必要があります。

所得税と法人税の寄附金税制の比較(主なもの)

区分 所得税 法人税
国又は地方公共団体に対する寄附金 特定寄附金として、一定の金額を所得控除

〔公益社団法人等、認定NPO法人等又は政党等に対する寄附金で一定のものについては、税額控除を選ぶことができます。〕
支出額の全額を損金算入
指定寄附金
特定公益増進法人に対する寄附金 一般の寄附金とは別枠で寄附金の額の合計額と特別損金算入限度額とのいずれか少ない金額の範囲内で損金算入
特定公益信託の信託財産とするために支出した金銭
認定NPO法人等に対する寄附金(※)
政治活動に関する寄附金 損金算入限度額の範囲内で損金算入
一般の寄附金(上記以外) 所得控除されない

こめ 認定NPO法人等に対する寄付金については、上記5の注1及び注2をご覧ください。