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平成28年6月
熊本国税局

平成27年分の所得税等、消費税及び贈与税の確定申告状況等について(熊本国税局計)

平成27年分の所得税等・個人消費税・贈与税の確定申告の状況及び確定申告に係る各種施策の実施状況を取りまとめました。

1 確定申告の状況

1 所得税等の申告状況

(1) 確定申告書の提出状況(表1

=提出人員は82万3千人で、7年ぶりの増加=

平成18年分から平成27年分の確定申告書の提出状況の推移のグラフ

(注) 翌年3月末日までに提出された申告書の計数である。

熊本国税局管内(熊本、大分、宮崎、鹿児島の4県)の平成27年分所得税等の確定申告書を提出した人員は82万3千人で、平成26年分(82万1千人)から2千人(+0.2%)増加し、7年ぶりの増加となりました。

(2) 申告納税額のあるものの状況(表2

=納税人員・所得金額はいずれも増加=
 =申告納税額は6年連続の増加=

平成18年分から平成27年分の申告納税額のあるものの状況の推移のグラフ

(注)

  1. 1 翌年3月末日までに提出された申告書の計数である。
  2. 2 平成25年分以降の申告納税額は、所得税と復興特別所得税の合計額である。

確定申告書を提出した人員のうち、申告納税額のあるもの(納税人員)は24万8千人で、その所得金額は1兆2,177億円、申告納税額は744億円となっています。

これを平成26年分と比較すると、納税人員(+2.6%)、所得金額(+6.9%)及び申告納税額(+15.5%)はいずれも増加しました。

○ 所得者区分別の状況(表3-1)、(表3-2

イ 事業所得者

納税人員は8万3千人で、その所得金額は2,786億円、申告納税額は202億円となっています。

これを平成26年分と比較すると、納税人員(+4.4%)、所得金額(+7.0%)及び申告納税額(+12.9%)はいずれも増加しました。

ロ その他所得者(事業所得者以外)

納税人員は16万5千人で、その所得金額は9,391億円、申告納税額は542億円となっています。

これを平成26年分と比較すると、納税人員(+1.7%)、所得金額(+6.8%)及び申告納税額(+16.6%)は、いずれも増加しました。

(3) 還付申告の状況(表1

=還付申告は44万1千人で、6年連続の減少=

確定申告書を提出した人員のうち、還付申告は44万1千人で、平成26年分(44万3千人)から2千人(マイナス0.4%)減少し、6年連続の減少となりました。

(4) 譲渡所得の申告状況(表4-1)(表4-2

イ 土地等の譲渡所得

 =申告人員・有所得人員はいずれも減少、所得金額は5年連続の増加=

平成18年分から平成27年分の土地等の譲渡所得の申告人員・有所得人員・所得金額の推移のグラフ。

(注) 翌年3月末日までに提出された申告書の計数である。

確定申告書を提出した人員のうち、土地等の譲渡所得(総合譲渡を含む。)の申告人員は2万2千人です。そのうち、所得金額のあるもの(有所得人員)は1万5千人で、その所得金額は981億円となっています。
 これを平成26年分と比較すると、申告人員(マイナス1.5%)及び有所得人員(マイナス1.3%)はいずれも減少、所得金額(+5.8%)は増加しました。

ロ 株式等の譲渡所得

 =申告人員は2年連続の減少、有所得人員・所得金額はいずれも増加=

平成18年分から平成27年分の株式等の譲渡所得の申告人員・所得金額の推移のグラフ。

(注) 翌年3月末日までに提出された申告書の計数である。

確定申告書を提出した人員のうち、株式等の譲渡所得の申告人員は1万7千人です。そのうち、有所得人員は9千人で、その所得金額は621億円となっています。
 これを平成26年分と比較すると、申告人員(−2.5%)は減少、有所得人員(+0.8%)及び所得金額(+146.2%)はいずれも増加しました。

2 個人事業者の消費税の申告状況(表5

=申告件数・納税申告額はいずれも2年連続の増加=

平成18年分から平成27年分の個人事業者の消費税の申告状況の推移のグラフ。

(注) 翌年3月末日までに提出された申告書の計数である。

個人事業者の消費税の申告件数は5万9千件で、納税申告額は247億円となっています。

これを前年と比較すると、申告件数(+0.7%)、申告納税額(+14.0%)のいずれも2年連続の増加となりました。

3 贈与税の申告状況(表6)(表6-付

=申告人員・納税人員・申告納税額はいずれも増加=

平成18年分から平成27年分の贈与税の申告状況の推移のグラフ。

(注) 翌年3月末日までに提出された申告書の計数である。

贈与税の申告書を提出した人員は1万5千人です。そのうち申告納税額のあるもの(納税人員)は9千人であり、申告納税額は58億2千万円となっています。
 これを平成26年分と比較すると、申告人員(+7.5%)、納税人員(+5.3%)及び申告納税額(+21.5%)はいずれも増加しました。

《暦年課税の申告状況》

申告書を提出した人員のうち、暦年課税を適用した申告人員は1万1千人(そのうち、特例税率適用者は5千2百人)であり、申告納税額は52億5千万円となっています。

これを平成26年分と比較すると、申告人員(+7.1%)及び申告納税額(+19.9%)はいずれも増加しました。

《相続時精算課税の申告状況》

相続時精算課税を適用した申告人員は3千人であり、申告納税額は5億7千万円となっております。

これを平成26年分と比較すると、申告人員(+8.8%)及び申告納税額(+38.1%)はいずれも増加しました。

《住宅取得等資金の非課税を適用した申告状況》

住宅取得等資金の非課税を適用した申告人員は1千3百人、住宅取得等資金の金額は117億2千万円で、そのうち非課税の適用を受けた金額は110億5千万円となっています。

これを平成26年分と比較すると、申告人員(+11.3%)、住宅取得等資金の金額(+41.9%)及び住宅取得等資金の金額のうち非課税の適用を受けた金額(+62.7%)はいずれも増加しました。

◎ 暦年課税の概要

1年間に贈与を受けた財産の価額の合計額(課税価格)から基礎控除額(110万円)を控除した残額(基礎控除後の課税価格)について、贈与者と受贈者との続柄及び受贈者の年齢に応じて贈与税額を計算するものです。

◎ 相続時精算課税の概要

贈与財産から相続時精算課税の特別控除額を控除した残額に一定の税率を乗じて算出した金額の贈与税を支払い、贈与者が亡くなったときにその贈与財産と相続財産とを合計した価額を基に相続税額を計算し、既に支払った贈与税額を控除するものです。
 相続時精算課税は下記の要件に該当する場合に贈与者が異なるごとに選択することができます。
 なお、一度この相続時精算課税を選択すると、その後、同じ贈与者からの贈与について「暦年課税」へ変更することはできません。

○ 適用要件
  • 1 贈与者は60歳以上の者(父母や祖父母など)であること
  • 2 受贈者は20歳以上で、かつ、贈与を受けた時において贈与者の直系卑属(子や孫など)である推定相続人又は孫であること。
◎ 住宅取得等資金の非課税の特例の概要

平成27年1月1日から平成31年6月30日までの間に、父母や祖父母など直系尊属から住宅取得等のための金銭の贈与を受けた場合において、一定の要件を満たすときは、一定の非課税限度額までの金額について、贈与税が非課税となります。

なお、平成27年分の非課税限度額は下記のとおりです。

住宅用の家屋の種類 省エネ等住宅 左記以外の住宅
住宅用の家屋の
新築等に係る契約の締結日
平成27年12月31日まで 1,500万円 1,000万円
平成28年 1月 1日から
平成28年 3月15日まで
1,200万円 700万円

(注) 受贈者ごとの非課税限度額は、新築等をする住宅用の家屋の種類ごとに、受贈者が最初にこの特例の適用を受けようとする住宅用の家屋の新築等に係る契約の締結日に応じた金額となります。

○ 非課税適用者の主な要件
  • 1 受贈者は贈与を受けた年の1月1日において20歳以上で、その年の所得税に係る合計所得金額が2,000万円以下であること
  • 2 受贈者は贈与を受けた時に贈与者の直系卑属であること
  • 3 贈与を受けた年の翌年3月15日までに、その金銭の全部を、下記「特例の対象となる贈与の要件」を満たす住宅(その敷地の用に供される土地等を含みます。)の新築若しくは取得の対価又は増改築等の費用に充てること
  • 4 贈与を受けた年の翌年3月15日までにその住宅に居住しているか、又は同日以後遅滞なく居住することが確実であると見込まれること

(注) 平成27年分については、平成28年12月31日までにその住宅に居住しなければなりません。

○ 特例の対象となる贈与の要件
  • 1 住宅の新築の対価に充てるために受ける金銭の贈与
  • 2 建売住宅又は建築後20年以内(マンション等の耐火建築物の場合は建築後25年以内)の中古住宅若しくは地震に対する安全性に係る一定の基準に適合する中古住宅の取得の対価に充てるために受ける金銭の贈与
  • 3 居住の用に供している住宅の増改築等(一定の修繕又は模様替に該当するものに限ります。)の費用(100万円以上であるものに限ります。)に充てるために受ける金銭の贈与

2 各種施策の実施状況

1 ICTを利用した所得税等の確定申告書の提出人員の状況(表7

=ICTを利用した所得税等の確定申告書の提出人員は47万3千人と増加=
 =所得税等の確定申告書の提出人員に占めるICTを利用した提出人員の割合は57.5%で1.4ポイントの上昇=

平成22年分から平成27年分のICTを利用した所得税確定申告書の提出人員の状況のグラフ

(注) 翌年3月末日までに所得税等の確定申告書を提出した人員数である。

熊本国税局では、ご自宅からの申告をサポートするため、確定申告書等作成コーナーやe-Taxなど、申告書作成や提出に関し、ICTを利用したサービスを提供しています。また、税務署の申告相談会場においても、ICTを利用した申告をしていただいています。

ICTを利用した所得税等の確定申告書の提出人員は47万3千人で、平成26年分(46万1千人)から1万2千人(+2.7%)増加しました。

所得税等の確定申告書の提出人員(82万3千人)に占める割合は1.4ポイント上昇して57.5%となりました。

《自宅等からのICTを利用した申告》

国税庁ホームページの確定申告書等作成コーナーで申告書を作成し、印刷して郵送等により所轄税務署へ書面で提出又はe-Taxを利用して送信することができます。

また、民間の会計ソフトなどで申告書を作成し、e-Taxで送信することもできます。

これらのICTを利用して自宅等から所得税等の確定申告書を提出した人員は27万1千人(対前年比106.7%)と増加しました。

《税務署の申告会場でICTを利用した申告》

確定申告書等作成コーナーが利用できるパソコンを税務署などの申告会場に設置しており、そのパソコンを利用して申告書を作成し、e-Taxで送信又は書面で提出していただいています。

このような税務署の申告会場におけるICTを利用した所得税等の確定申告書の提出人員は20万2千人(対前年比97.9%)と減少しました。

◎ ICTを利用した申告

ICT(Information and Communication Technology)とは、「情報通信技術」の略称であり、本資料で言う「ICTを利用した所得税確定申告書」とは、税務署のパソコンを使用した書面・e-Taxによる申告書、国税庁HPを使用した書面・e-Taxによる申告書及び各種ソフトを使用したe-Taxによる申告書を指します。

◎ 確定申告書等作成コーナー

確定申告書等作成コーナーは、画面の案内に従って金額等を入力すれば、税額などが自動計算され、計算誤りのない申告書が作成でき、また、作成した申告書は、e-Taxで送信又は郵送等により書面で提出することができます。

◎ e‐Tax

税務署などの申告会場に赴くことなく、自宅等から申告することが可能となるほか、まる1添付書類を提出省略することができる、まる2書面での提出に比べ還付金が早期に還付される、といったメリットがあります。

2 ICTを利用した贈与税の申告書の提出人員の状況(表8

=ICTを利用した贈与税の申告書の提出人員は1万1千1百人と増加=
 =贈与税の申告書の提出人員に占めるICTを利用した提出人員の割合は76.1%で7.2ポイントの上昇=

平成22年分から平成27年分のICTを利用した贈与税申告書の提出人員の状況のグラフ

(注) 翌年3月末日までに贈与税の申告書を提出した人員数である。

ICTを利用した贈与税の申告書の提出人員は1万1千1百人で、平成26年分(9千4百人)から1千7百人(+18.8%)増加し、贈与税の申告書の提出人員(1万5千人)に占める割合は7.2ポイント上昇して76.1%となりました。

《自宅等からのICTを利用した申告》

自宅等からのICTを利用した贈与税の申告書の提出人員については、7千2百人(対前年比126.5%)と増加しました。また、そのうちe-Taxを利用した提出人員は3千7百人(対前年比116.9%)と増加しました。

《税務署の申告会場でICTを利用した申告》

税務署の申告会場におけるICTを利用した贈与税の申告書の提出人員は、4千人(対前年比106.9%)と増加しました。

参考資料

(表1)所得税等の確定申告書の提出状況の推移(熊本国税局)

(単位:人、%)
  23年分 24年分 25年分 26年分 27年分
申告納税額のあるもの (マイナス12.9) (−1.0) (+2.3) (マイナス1.9) (+2.6)
243,176 240,646 246,097 241,413 247,679
還付申告 (−1.0) (−0.9) (−1.3) (−0.4) (−0.4)
454,569 450,514 444,545 442,968 441,211
申告納税額のないもの (−11.6) (−3.5) (−1.3) (−1.2) (−2.1)
145,006 139,889 138,110 136,509 133,661
合計 (−6.6) (−1.4) (−0.3) (−0.9) (+0.2)
842,751 831,049 828,752 820,890 822,551

(注)

  1. 1 いずれも翌年3月末日までに提出された申告書の計数である。
  2. 2 括弧書は、前年からの増減率である。

(表2)所得税等の納税人員の申告状況の推移(熊本国税局)

(単位:人、百万円、%)
  23年分 24年分 25年分 26年分 27年分
納税人員 (−12.9) (−1.0) (+2.3) (−1.9) (+2.6)
243,176 240,646 246,097 241,413 247,679
所得金額 (−4.3) (+1.7) (+6.0) (−1.5) (+6.9)
1,072,477 1,090,951 1,156,806 1,139,428 1,217,709
申告納税額 (+2.7) (+5.0) (+8.4) (+0.3) (+15.5)
56,444 59,258 64,237 64,410 74,421

(注)

  1. 1 いずれも翌年3月末日までに提出された申告書の計数である。
  2. 2 括弧書は、前年からの増減率である。
  3. 3 平成25年分以降の申告納税額は、所得税と復興特別所得税の合計額である。

(表3−1)所得税等の主たる所得区分別申告人員(熊本国税局)

  確定申告人員   増減率
申告納税額のあるもの 還付申告 申告納税額のないもの   納税 還付 ゼロ
合計
822,551 247,679 441,211 133,661 +0.2 +2.6 −0.4 −2.1
所得区分別内訳 事業所得者 (23.3) (33.6) (8.5) (53.0)
191,516 83,163 37,489 70,864 +0.6 +4.4 +0.8 −3.5
その他所得者 (76.7) (66.4) (91.5) (47.0)
631,035 164,516 403,722 62,797 +0.1 +1.7 −0.5 −0.4
  不動産所得者 (6.1) (13.0) (0.9) (10.5)
50,170 32,131 4,040 13,999 −0.3 +0.1 +2.1 −1.8
給与所得者 (39.9) (37.4) (49.6) (12.6)
328,466 92,570 219,044 16,852 +0.8 +2.7 −0.2 +2.4
雑所得者 (27.9) (10.7) (39.3) (22.6)
229,783 26,401 173,210 30,172 −0.6 −0.3 −0.6 −1.2
上記以外 (2.8) (5.3) (1.7) (1.3)
22,616 13,414 7,428 1,774 −1.8 +2.9 −9.5 −0.9

(注)

  1. 1 翌年3月末日までに提出された申告書の計数である。
  2. 2 括弧書は、合計に対する割合(構成比)である。
  3. 3 増減率は、平成26年分に対するものである。

(表3-2)所得税等の主たる所得区分別所得金額等(熊本国税局)

  所得金額   申告納税額 還付税額 増減率
申告納税額のあるもの 還付申告 所得金額 税額
  納税 還付 納税 還付
合計 百万円 百万円 百万円 百万円 百万円
2,259,248 1,217,709 953,525 74,421 29,227 +4.0 +6.9 +0.8 +15.5 −0.4
所得区分別内訳 事業所得者 (17.1) (22.9) (7.0) (27.1) (24.9)
386,947 278,621 66,642 20,161 7,273 +5.1 +7.0 +2.0 +12.9 +2.5
その他所得者 (82.9) (77.1) (93.0) (72.9) (75.1)
1,872,301 939,088 886,883 54,260 21,954 +3.8 +6.8 +0.7 +16.6 マイナス1.3
  不動産所得者 (6.1) (10.1) (0.6) (12.9) (0.7)
137,058 123,198 5,406 9,634 215 +0.5 +0.3 +4.3 マイナス0.1 マイナス10.0
給与所得者 (55.9) (47.5) (68.9) (26.6) (51.7)
1,262,292 578,202 657,205 19,783 15,096 +2.4 +2.9 +1.8 +5.0 +1.0
雑所得者 (12.1) (4.6) (21.8) (1.9) (19.1)
274,129 56,254 208,138 1,404 5,595 −1.0 +0.1 −1.1 +10.6 −0.5
上記以外 (8.8) (14.9) (1.7) (31.5) (3.6)
198,822 181,434 16,134 23,439 1,048 +25.7 +31.6 −16.1 +39.6 −27.0

(注)

  1. 1 翌年3月末日までに提出された申告書の計数である。
  2. 2 括弧書は、合計に対する割合(構成比)である。
  3. 3 増減率は、平成26年分に対するものである。

(表4-1)土地等の譲渡所得の申告状況(熊本国税局)

  平成26年分 平成27年分 増減率
申告人員 有所得人員   申告人員 有所得人員   申告人員 有所得人員  
所得金額 1人当たり 所得金額 1人当たり 所得金額 1人当たり
土地等 百万円 万円 百万円 万円
22,736 15,628 92,771 594 22,397 15,424 98,145 636 マイナス1.5 マイナス1.3 +5.8 +7.1

(注)

  1. 1 両年分とも翌年3月末日までに提出された申告書の計数である。
  2. 2 総合譲渡所得に係る計数を含んでいる。

(表4-2)株式等の譲渡所得の申告状況(熊本国税局)

  平成26年分 平成27年分 増減率
申告人員 有所得人員   申告人員 有所得人員   申告人員 有所得人員  
所得金額 1人当たり 所得金額 1人当たり 所得金額 1人当たり
株式等 百万円 万円 百万円 万円
9,409       8,607       −8.5      
17,482 8,441 25,210 299 17,049 8,508 62,067 730 マイナス2.5 +0.8 +146.2 +144.1

(注)

  1. 1 両年分とも翌年3月末日までに提出された申告書の計数である。
  2. 2 上段は、譲渡損失を翌年以降へ繰り越したものの計数である。

(表5)個人事業者の消費税の申告状況(熊本国税局)

  平成26年分 平成27年分 増減率
申告件数
税額
1件当たり
申告件数
税額
1件当たり
申告件数
税額
1件当たり
納税申告 百万円 万円 百万円 万円
(96.4) 外 5,756 (96.6) 外 6,647
56,198
21,650
39
56,740
24,672
43 +1.0 +14.0 +10.3
還付申告 (3.6)  外 381 (3.4)  外 382
2,095
1,405
67
1,985
1,423
72 マイナス5.3 +1.3 +7.5
合計 58,293 - - 58,725 - - +0.7 - -

(注)

  1. 1 両年分とも翌年3月末日までに提出された申告書の計数である。
  2. 2 外書は、地方消費税である。
  3. 3 括弧書は、合計に対する割合(構成比)である。

(表6)贈与税の申告状況(熊本国税局)

  平成26年分 平成27年分 増減率
申告人員 納税人員   申告人員 納税人員   申告人員 納税人員  
申告納税額 1人当たり 申告納税額 1人当たり 申告納税額 1人当たり
暦年課税 百万円 万円 百万円 万円
10,571 8,311 4,381 53 11,323 8,768 5,253 60 +7.1 +5.5 +19.9 +13.2
  特例税率 - - - - 5,207 4,451 - - - - - -
一般税率 - - - - 6,116 4,317 - - - - - -
相続時精算課税 3,031 126 412 327 3,298 120 569 474 +8.8 −4.8 +38.1 +45.0
合計 13,602 8,437 4,793 57 14,621 8,888 5,822 66 +7.5 +5.3 +21.5 +15.8

(注)

  1. 1 両年分とも翌年3月末日までに提出された申告書の計数である。
  2. 2 相続時精算課税に係る人員には、暦年課税との併用者を含む。
  3. 3 暦年課税のうち、特例税率に係る人員には、一般税率との併用者を含む。

(表6-付)住宅取得等資金の非課税の申告状況(熊本国税局)

平成26年分 平成27年分 増減率
申告人員 住宅取得等資金の金額   申告人員 住宅取得等資金の金額   申告人員 住宅取得等資金の金額  
非課税の適用を受けた金額 非課税の適用を受けた金額 非課税の適用を受けた金額
百万円 百万円 百万円 百万円
1,123 8,264 6,787 1,250 11,723 11,045 +11.3 +41.9 +62.7

(注)両年分とも翌年3月末日までに提出された申告書の計数である。

(表7)ICTを利用した所得税等の確定申告書の提出人員(熊本国税局)

(単位:人)
  平成23年分 平成24年分 平成25年分 平成26年分 平成27年分
確定申告人員 842,751 831,049 828,752 820,890 822,551
ICT利用人員 (50.2%) (52.2%) (54.5%) (56.1%) (57.5%)
423,472 433,799 451,765 460,599 473,244
  自宅等でのICT利用 (25.8%) (27.4%) (28.9%) (30.9%) (32.9%)
217,633 227,425 239,680 253,529 270,560
  各種ソフト・e-Tax 127,416 133,042 140,457 145,615 152,708
HP作成コーナー・e-Tax 21,028 22,493 23,219 22,207 19,614
HP作成コーナー・書面 69,189 71,890 76,004 85,707 98,238
署でのICT利用 (24.4%) (24.8%) (25.6%) (25.2%) (24.6%)
205,839 206,374 212,085 207,070 202,684
  署パソコン・e-Tax 198,000 196,063 198,561 193,683 188,359
署パソコン・書面 7,839 10,311 13,524 13,387 14,325

(注)

  1. 1 いずれも翌年3月末日までに所得税等の確定申告書を提出した人員である。
  2. 2 括弧書は、確定申告人員に対する割合(構成比)である。

(表8)ICTを利用した贈与税の申告書の提出人員(熊本国税局)

(単位:人)
  平成23年分 平成24年分 平成25年分 平成26年分 平成27年分
申告人員 12,067 11,755 13,128 13,602 14,621
ICT利用人員 (38.4%) (59.8%) (64.6%) (68.9%) (76.1%)
4,630 7,028 8,482 9,368 11,126
  自宅等でのICT利用 (15.0%) (32.0%) (37.0%) (41.6%) (49.0%)
1,810 3,759 4,858 5,664 7,166
  各種ソフト・e-Tax - 1,795 2,332 2,962 3,491
HP作成コーナー・e-Tax - 152 204 216 225
HP作成コーナー・書面 1,810 1,812 2,322 2,486 3,450
署でのICT利用 (23.4%) (27.8%) (27.6%) (27.2%) (27.1%)
2,820 3,269 3,624 3,704 3,960
  署パソコン・e-Tax - 3,126 3,562 3,574 3,844
署パソコン・書面 2,820 143 62 130 116

(注)

  1. 1 いずれも翌年3月末日までに贈与税の申告書を提出した人員である。
  2. 2 括弧書は、申告人員に対する割合(構成比)である。

(表9)閉庁日における申告相談等の状況(所得税等)(熊本国税局)

  平成26年分 平成27年分 増減率
相談件数 申告書収受件数 相談件数 申告書収受件数 相談件数 申告書収受件数
 
1回目
(27年分:2月21日)
(55.7%)   (51.0%)      
2,918 4,022 2,654 3,636 −9.0 −9.6
2回目
(27年分:2月28日)
(44.3%)   (49.0%)      
2,323 3,255 2,553 3,511 +9.9 +7.9
合計 5,241 7,277 5,207 7,147 −0.6 −1.8

(注)

  1. 1 申告相談等を実施した熊本西、熊本東、大分、宮崎及び鹿児島の5署の計数である。
  2. 2 括弧書は、合計に対する割合(構成比)である。

(表10)寄附金控除等の適用状況(熊本国税局)

  平成26年分 平成27年分
寄附金控除
(所得控除)
1,567 2,426
19,213 26,694
寄附金控除
(税額控除)
107 119
8,852 9,930
合計 26,776 34,861

(注)

  1. 1 各欄の上段は、控除額の合計である。
  2. 2 「合計」欄は、所得控除と税額控除の重複適用があるため、所得控除と税額控除の合計とは一致しない。